1、了解和評價審計對象的可審性。
2、決策是否考慮接受委托;只有在符合下列條件下才能接受委托。
3、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
4、計劃審計工作。
5、制定總體審計策略。
6、風險評估程序。
7、識別和評估重大錯報風險。
8、進一步程序一實施控制測試二實質(zhì)性程序。
9、完成審計工作。
1、了解和評價審計對象的可審性。
2、決策是否考慮接受委托;只有在符合下列條件下才能接受委托。
⑴在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，CPA應當考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求。
⑵承接鑒證業(yè)務(wù)還應當具備下列所有特征①鑒證對象適當;②使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準;③CPA能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論;④CPA的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應;⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。如果鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制，或委托人試圖將CPA的名字和鑒證對象不適當?shù)芈?lián)系在一起，財該項業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的。
3、商定業(yè)務(wù)約定條款。
4、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。
5、計劃審計工作
⑴針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應的質(zhì)量控制程序①客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信②項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源③事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范④由于在連續(xù)審計的情況下，CPA已經(jīng)積累了一定的審計經(jīng)驗，因此在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時，項目負責人通常重點考慮本期或前期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關(guān)系的影響。
⑵評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
⑶及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書
6、制定總體審計策略。
⑴風險評估程序
⑵計劃實施的進一步程序
⑶其他審計程序。
7、風險評估程序從6 個方面了解
⑴行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
⑵客戶的性質(zhì)
⑶客戶對會計政策的選擇和運用
⑷客戶的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險
⑸客戶財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
⑹客戶的內(nèi)控。
8、識別和評估重大錯報風險。
9、進一步程序一實施控制測試二實質(zhì)性程序。
10、.完成審計工作
⑴匯總審計差異。
⑵提請調(diào)整或披露。
⑶復核審計工作底稿和財務(wù)報表。
⑷與管理層和治理層溝通。
⑸評價所有審計證據(jù)，形成審計意見。
⑹編制審計報告等。
